个人税收减免法案
紧接着通过了《环球app下载地址》(该法案确保受COVID-19大流行影响的员工享有带薪病假和失业福利,并为受影响的雇主提供工资税抵免)。, 3月27日,国会通过了《环球app下载地址》,总统签署了该法案,这是一项大规模的经济救助计划,包括许多税收减免, 2020. 为个人, 最重要的税收减免形式可能是税收抵免, 哪些是政府将向收入低于一定水平的人提供的直接支付(有时被称为“刺激支票”). 为企业, 关键的税收相关条款包括工资税抵免,以鼓励员工留任, 延长缴纳就业税的时间, 还有一个小企业贷款项目,其中包括将合格贷款转换为赠款(无需偿还)的条款。. 以下是《环球app下载地址》的主要税收条款. 下载环球app下载地址的完整备忘录 在这里.
直接付款:
单个个人和联合申报人可能会收到1美元的付款,200 or $2,400, 分别, 每个符合条件的孩子加500美元. 然而, 纳税人调整后的总收入超过(1)150美元时,退税减少(但不低于零)5%,在共同申报表的情况下,为000英镑, (2) $112,户主为500元, (3) 75美元,如属单一纳税人,或属已婚分别申报的纳税人,则须缴付5,000元. 退税将根据2019年的所得税申报表发放, 或者2019年还没有报税的个人的2018年报税表. 回扣有资格以电子方式支付到收款人授权的任何账户, 一月一日或之后, 2018, 退税:退还税款或联邦税款的交付, 包括联邦退休福利.
使用退休基金而不受罚款:
《环球app下载地址》免除了退休计划中与冠状病毒相关的分配10%的提前提取罚款,并提供了在分配后最多三年重新投入资金的选择. “与冠状病毒相关的分配”是指:(1)1月1日或之后做出的符合条件的退休计划的任何分配, 2020, 及在十二月三十一日之前, 2020, (2)通过疾病控制和预防中心批准的检测被诊断患有SARSCoV-2病毒或2019冠状病毒病(COVID-19)的个人, (ii)其配偶或受抚养人经该化验诊断患有该病毒或疾病, 或(iii)因被隔离而遭受不利经济后果的人, 因该病毒或疾病而被休假或解雇或缩短工作时间, 由于这种病毒或疾病而缺乏儿童照顾而不能工作的, 由于这种病毒或疾病而关闭或缩短个人拥有或经营的企业的营业时间, 或财政部长确定的其他因素.
豁免2020年最低分配规则:
《环球app下载地址》豁免了2020年固定缴款计划所需的最低分配规则, 包括符合条件的递延补偿计划, 个人退休计划.
不超过$300的慈善捐款的线上扣除:
个人, 他们是否列出扣除项目, 纳税人在2020年作出的慈善捐款是否可获最高300元的扣除额,以及纳税人可获分项扣除额的慈善捐款金额限制是否放宽. 此外,《环球app下载地址》放宽了对食品库存贡献的扣除限制.
偿还不包括在收入内的学生贷款债务:
《环球app下载地址》不包括个人雇主偿还的某些学生贷款债务. 它适用于在颁布日期之后和2021年之前的还款.
商业税收减免法案
员工保留信用:
《环球app下载地址》为符合条件的雇主提供每个日历季度适用的就业税抵免,抵免额相当于雇主每个雇员在该日历季度合格工资的50%. 员工保留抵免适用于2020年3月12日之后至2021年1月1日之前支付的工资. 以确定信用证, 任何雇员在所有日历季度中可考虑的合格工资金额以10美元为限,000. “合格雇主”是指在2020日历年度从事贸易或业务的任何雇主, 由于政府当局因COVID-19而下达的命令,其在日历季度内全部或部分暂停运营, 或者日历季度处于“总收入大幅下降”的时期.总收入显著下降的时期是指从12月31日之后的第一个日历季度开始的时期, 2019, 其中,总收入(定义见法典第二章). 448(c))日历季度的总收益低于上一年同期同一日历季度总收入的50%, 并以总收入大于上一年同期总收入的80%的第一个日历季度结束.
延长缴纳雇佣税的时间:
根据《环球app下载地址》, 从3月27日开始,企业可以推迟缴纳适用的就业税, 2020, 1月1日前结束, 2021 (i.e.(工资税缓缴期). 一般, 根据这项规定, 如果雇主不迟于“适用日期”存入所有适用的就业税,则雇主将被视为及时存入了所有适用的就业税,否则在工资税递延期间将需要缴纳这些税,,定义为(1)12月31日, 2021, 以应付金额的50%为基准, (2) 12月31日, 2022, 对于剩余的金额. 除了, 自雇纳税人, 工资税延缴期的个体户税的50%未在适用日期前缴纳. 适用于任何纳税年度(包括工资税递延期的任何部分)的预估所得税少缴罚款, 工资税递延期间50%的自雇税将不被视为适用罚款的税.
净经营亏损(NOLs)可以结转以消除上一年的收入:
如你的业务已招致nol,而你并没有获得抵扣的好处, 《环球app下载地址》可能会有所帮助,因为它修改了扣除nol的限制, 以及有关NOL转回的规则. 在一般情况下, 在12月31日后开始的课税年度所产生的不反对通知书, 2017, 及在一月一日之前, 2021, 该等损失是在该等损失的纳税年度之前的五个纳税年度中,每年将NOL转回,限制农业损失转回的规定不适用. 12月31日以后开始的纳税年度, 2020, 该条文容许扣除在1月1日前开始的课税年度内产生的nol总额, 2018, 结转至该课税年度,加上(1)在12月31日后开始的课税年度产生的nol总额中较小者, 2017, 一直到这一年, (二)在1月1日前开始的纳税年度中,不考虑某些扣除额,计算所得应纳税所得额的超出部分(如有)的百分之八十, 2018, 一直到这一年.
取消对农场和商业超额损失的扣除限制:
根据《环球app下载地址》, 对于公司以外的纳税人, 12月31日以后开始的纳税年度, 2017, 及在一月一日之前, 2026, 对某些纳税人超额农场损失的扣除限制, 不适用. 进一步, 超额业务损失, 以前在12月31日以后开始的纳税年度不允许, 2017, 及在一月一日之前, 2026, 现在可以在2017年之后和1月1日之前开始的纳税年度, 2021.
可扣除业务利息开支增加:
适用于2019年或2020年开始的纳税年度, 纳税人调整后应纳税所得额的百分之五十, 而不是30%, 是用来确定企业利息支出限额的吗. 对合伙企业有特别规定.
加速公司收回上一年最低纳税义务抵免的能力;
《环球app下载地址》修改了公司在上一个纳税年度产生的替代性最低税(AMT)的最低税收抵免规则. 根据规定, 该限制不适用于公司的2020年和2021年纳税年度,AMT可退还抵免额为100%, 而不是50%, 从2019年开始的纳税年度确定的金额.
符合15年及奖金折旧物业资格的改善物业:
国会终于解决了2017年减税和就业法案(TCJA)中臭名昭著的“零售故障”。. 因为那项立法的起草错误, 15年恢复期,可用于合格的租赁改善, 合资格餐厅物业, 以及合格的零售改善物业(i.e., 2018年之前投入使用的合格改进物业, 2017年以后投入使用的此类财产不再存在. 相反,折旧期是39年. 《环球app下载地址》修正了这一错误,使这类房产现在有15年的折旧年限,并符合扣减折旧奖金的标准. 因为该条款就像列入TCJA一样有效, 环球app下载地址应该审查以前的回报,看看是否提交修改后的回报将导致您的企业被拖欠退款.
请 环球app下载地址 如果您对新法律对您或您的业务的影响有任何疑问. 除了, 在某种程度上,由于上述变化,您可能会从提交修订的纳税申报表中受益, 环球app下载地址应该尽快讨论这个问题. 这些退货准备得越早,你就能越早看到退款.
拉斯克鲁塞斯,新墨西哥州
Daniel R. 威尔逊,注册会计师,CFE
西哈德利大街255号
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亚利桑那州的弗拉格斯塔夫
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